相続税の計算の流れ

相続税の計算の流れは以下のとおりです。

①各相続人の課税価格
↓
②課税価格の合計額
↓
③課税遺産総額
↓
④相続税の総額
↓
⑤各相続人の算出税額
↓
⑥各相続人の差引税額

以下、順にみていきます。

①各相続人の課税価格

相続人ごとに課税価格を算出します。

課税価格
＝本来の相続財産
＋みなし相続財産
－非課税財産
＋相続時精算課税制度の贈与財産
－債務控除
＋生前贈与加算

②課税価格の合計額

①で算出した各相続人の課税価格を合計します。

③課税遺産総額

課税価格の合計額から基礎控除額を差し引きます。

課税遺産総額
＝課税価格の合計額（②）
－遺産にかかる基礎控除額

④相続税の総額

課税遺産総額を法定相続人が法定相続分通りに分割したと仮定して、相続人ごとの相続税額を計算し、算出した相続税額を合計します。

ａ法定相続人ごとの取得金額
　＝課税遺産総額（③）×法定相続分
ｂ法定相続人ごとの相続税額
　＝ａ×税率－控除額（下表「相続税の速算表」参照）
ｃ相続税の総額
　＝ｂの合計額

相続税の速算表

⑤各相続人の算出税額

実際に取得した財産の割合により、相続税の総額を按分して各相続人の相続税を算出します。

各相続人の算出税額
＝相続税の総額（④）
×各相続人の課税価格の按分割合

⑥各相続人の差引税額

各相続人の個別事情を考慮して最終的に各相続人が納付すべき税額を計算します。

各相続人の控除後の税額
＝各相続人の算出税額（⑤）
＋相続税の２割加算
－贈与税額控除（暦年課税分）
－配偶者の税額軽減
－未成年者控除
－障害者控除
－相次相続控除
－外国税額控除
－贈与税額控除（相続時精算課税分）